OrangePlus.kz

 Руководством налоговых органов поставлена задача по созданию высокоэффективной системы управления налоговой службы,  определены «новые подходы в управлении в органах налоговой службы». С этой целью налоговыми органами проводилась работа по упорядочению, оптимизации и реинжинирингу процессинговой деятельности в налоговых органах.  

Программа «Основные направления экономической политики и организационных мер по сокращению размеров теневой экономики в Республике Казахстан на 2005-2010 годы» не раскрывает полно принципы экономической политики республики, что важно в случае наступления в республике финансового кризиса.

Нельзя игнорировать события, происходящие в мире. Кризис финансовой системы, охвативший США, инфицировал Европу той же болезнью. Постепенно эти процессы сказываются и на странах СНГ. Западные эксперты утверждают, что масштабы кризиса свидетельствуют о том, что он затянется на 4-5 лет. Поэтому в этот период важной становится выработка четких мер по принятию антикризисных мер, налогового планирования, грамотного исполнения бюджета и его особого контроля. Для государства приоритетным направлением, в первую очередь, будет являться выработка четкой налоговой политики, ориентированной на реализацию мер в достижении гармонии интересов налогоплательщика и государства, налоговое планирование на ближайшие пять лет, основанное на аналитических расчетах, исследованиях  и на гибкости методов регулирования взимания налогов. Так, в период кризиса при недостаточности капитала у банков, повышения кредитных ставок, активность малого и среднего бизнеса может сойти на нет, если государство не создаст условия для нормального жизнеобеспечения.

Первые признаки снижения деловой активности уже сейчас на лицо. В отчетности банков появились первые признаки ухудшения качества активов, повысились ставки по кредитам, условия кредитования стали жестче.  Стало сложнее получать доходы предпринимателям. Мошенничество со сделками, связанными с землей и долевым участием отошло на задний план. В настоящее время наблюдаются новые формы мошенничества по отъему денег и иного имущества у населения: это интернет-мошенничества, торговля нелекарственными видами препаратов – неисследованных биодобавок неизвестного происхождения, внедрение и распространение незаконных методов психотехник в игорных заведениях. Последствиями всего этого могут стать рост уровня безработицы, развитие новых форм мошенничества среди населения, рост социальной незащищенности и рост преступности.

Все это возможно предупредить, если будет грамотно реализована налоговая политика, осуществлены разумный финансовый и налоговый контроль. Зарубежные инвесторы при оценке выбора инвестиционной среды, в первую очередь, оценивают стабильность налогового законодательства, уровень доверия населения к государственной власти, уровень обеспечения безопасности инвестирования и возможность легального извлечения прибыли от вложенных средств в экономику республики. Поэтому, если есть у государства цель – создание условий для притока иностранного капитала, то следует учитывать эти интересы при внесении поправок в Налоговый Кодекс. Республике необходимо стабильное налоговое законодательство, позволяющее налогоплательщику не только платить налоги, но и выживать, развиваться, вести бизнес.

За последнее десятилетие наблюдается такой факт, как зацикленность налоговых органов на специализации доначислений в основном НДС и КПН в связи с исключением НДС из зачета и корректирования КПН.  Несомненно, это самый отработанный способ доначисления налогов со штрафными санкциями в бюджет. Между тем, имеются сферы экономики, где не налажен налоговый контроль на должном уровне. Выявление теневых запасов, не учтенных в официальных источниках – одна из задач налогового контроля. Эти запасы находятся не только в криминальном бизнесе и в обороте игорного бизнеса, но и в обороте челночного бизнеса, в неучтенном обороте сделок купли-продажи автотранспорта, а также в обороте нелегального бизнеса. 

В целях пополнения государственной казны законодательная власть могла бы при рассмотрении Проекта Налогового Кодекса обратить внимание на факты, когда предусмотренные нормы налогового законодательства по осуществлению налогового контроля не реализуются:  

1.      Налоговый контроль над своевременным зачислением банком уплаченных налогоплательщиками налогов в бюджет не осуществляется, в то время как законодательством предусмотрена ответственность банков за подобные нарушения.

2.      Вне налогового контроля находятся банковские карточные счета физических лиц. Понятно, что частые проверки счетов могут подорвать авторитет банка перед клиентом и уменьшить клиентскую базу. Лицам, которые по карточкам получают зарплаты либо переводы в разумных пределах, нечего бояться, если налоги уплачены. Между тем, многими лицами, особенно иностранными гражданами, карточные счета используются не для целей обычной нормальной жизнедеятельности. Они их используют в качестве расчетных счетов, избегая налогообложения, что отражается на собираемости налогов в государственный бюджет.

3.      Вне налогового контроля находятся доходы физических лиц, занимающихся спекуляцией валют на Форексе. Движение капитала в этой интернет-системе и уплата налогов практически не контролируется со стороны казахстанских фискальных органов.

Далее, полагаю, при рассмотрении Проекта Налогового Кодекса следует учесть неоднозначное толкование некоторых норм Проекта:

1.      При разграничении плательщиков налога на имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц в проекте Налогового Кодекса не учтена часто встречающаяся ситуация. Так, если одно физическое лицо одновременно имеет на праве собственности:

§         жилое помещение (квартиру), в котором проживает;

§         нежилое помещение (коммерческую недвижимость), используемое в предпринимательской деятельности;

§         нежилое помещение (коммерческую недвижимость), не используемое в предпринимательской деятельности в силу разного рода обстоятельств (реконструкции, ремонта, отсутствия возможности целевого использования); 

            В таком случае, полагаю,  следует дифференцировать ставки налога на имущество по объектам (не используемым или используемым в предпринимательской деятельности)  и субъектам отдельно (физическое лицо, ИП, применяющий режим на основе патента).   

2.      В целях поощрения государством развития форм личного предпринимательства на основе патента, необходимо увеличить максимальный предел дохода за налоговый год хотя бы до 400-кратного минимального размера заработной платы. Это оживит деятельность малого бизнеса.

3.      В Проекте имеет место расширительное толкование понятия «ликвидационная отчетность». Положения проекта Налогового кодекса не конкретизируют перечень документов, составляющих ликвидационную отчетность при прекращении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, применявшего режим на основе патента. Неясно,  что может потребовать налоговый инспектор при проведении проверки на ликвидацию ИП, который согласно законодательству, не обязан представлять декларации по полученным доходам на основе патента и не обязан вести бухгалтерский учет по стандартам. Внесение ясности в эту статью могло бы увеличить количество желающих официально зарегистрировать ликвидацию, а не числиться в группе бездействующих.

4.      Неоднозначный подход содержится в проекте Налогового кодекса касательно порядка приостановления (возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком. Посудите, налогоплательщик - предприниматель, работающий на основе патента, не имеет права подать налоговое заявление о приостановлении преставления отчетности, а также данный порядок не распространяется на отчетность по налогу на имущество, транспорт и землю. К тому же, отсутствует положение, позволяющее налогоплательщику временно не представлять отчетность по уважительным причинам (командировка, болезни, декретный отпуск и др.), да и человеческие факторы как, например, выезд за рубеж, тоже не были учтены. Думается,  здесь надо предусмотреть все возможные жизненные ситуации.

5.      Увеличение переноса убытков по корпоративному подоходному налогу максимально до 10 лет не увеличит деловую активность малого и среднего бизнеса. Для выполнения задачи по обеспечению налоговых поступлений в бюджет необходима простота изложения порядка налогообложения для среднего бизнеса, стабильность системы налогообложения, упрощение налоговых форм и сокращение их в количественном выражении.

6.      В проекте Налогового кодекса содержатся нормы об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под гарантию банка. При этом нововведением является следующее обязательное требование для предмета залога: залоговое имущество должно быть ликвидным, застрахованным, с подтвержденным отчетом оценщика о рыночной стоимости. В этой связи возникают вопросы: за чей счет производится оценка имущества, за чей - страховка, по каким критериям и кем будет определяться ликвидность залога? Согласно Проекту, решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства принимает либо уполномоченный, либо территориальный налоговый орган, в зависимости от того местный или республиканский бюджет должен получить платеж. Налогоплательщик с недоимкой по разным видам налогов, должен обращаться в два налоговых органа. Слишком сложная система для налогоплательщика будет способствовать бюрократической волоките со стороны налоговых органов. Кроме того, надо учитывать, что налогоплательщик, имеющий долги перед бюджетом не пожелает нести затраты на продление срока налоговой задолженности на 20 месяцев. Именно поэтому, необходимо увеличить максимальный срок и предусмотреть более простую систему.